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經國務院批準,2012年1月1日,交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅(簡稱“營改增”)試點率先在上海啟動,由此拉開了我國“十二五”期間稅制改革重頭戲的序幕。

隨后,廣東和北京、天津、江蘇、浙江、深圳等11個省、直轄市、計劃單列市也先后加入到“營改增”試點的行列。2012年11月1日,“營改增”試點正式在廣東啟動,這項為深化產業分工、加快現代服務業發展、促進三次產業融合,營造良好的稅收環境,對推動經濟結構戰略性調整和加快經濟發展方式轉變產生深遠影響的重大稅制改革在廣東全力推進。

至今,廣東省國稅局推行“營改增”試點已歷時整整一周年。在這一年里,廣東“營改增”試點取得了哪些成效?納稅人該如何準確地掌握稅收政策和征管要求的變化?原營業稅納稅人在轉變為增值稅納稅人后,如何適應稅制變化的要求,最大程度地獲取改革紅利?本報將陸續呈現給廣大讀者,以便公眾更全面和深入地了解我國這項重大的稅制改革。

 

 消除重復征稅,廣東“營改增”為納稅人減負119億元

 

2012年11月1日深夜,廣州市白云區國稅局辦稅服務廳里仍燈火通明,零時10分,廣東省“營改增”試點企業廣州粵新物流有限公司在該大廳順利代開出了第一張貨物運輸業增值稅專用發票。同時,廣東新邦物流有限公司在領購的防偽稅控設備上也開出了首份增值稅專用發票。由此,標志著廣東省“營改增”試點成功啟動。

此時,在廣東,被國稅機關確認納入“營改增”試點范圍的納稅人共有100495戶(不含深圳,下同),其中:增值稅一般納稅人16686戶,占16.6%,小規模納稅人83809戶,占83.4%;按試點行業劃分,交通運輸業納稅人9744戶,占9.7%,部分現代服務業納稅人90751戶,占90.3%。

根據國務院的部署,2013年8月1日起,“營改增”試點地區和試點行業進一步擴大。交通運輸業和部分現代服務業的“營改增”試點范圍進一步擴大到了全國;同時,將廣播影視服務業納入“營改增”試點范圍,打造“營改增”的“1+7”升級版。

8月1日,納入“營改增”試點的廣州市月美影視有限公司順利在廣州市天河區國稅局辦稅服務廳代開了第一張廣播影視服務業增值稅專用發票,稅額準確足額入庫。隨后,佛山保利影城公司在領購的防偽稅控設備上開出了首份增值稅專用發票。這標志著廣東省“營改增”試點擴圍工作成功啟動。至此,廣東又有710戶廣播影視業納稅人加入到了“營改增”行列。

“營改增”試點一年多以來,改革試點運行平穩,改革成效逐步顯現,吸引更多經營者參與到改革中來,廣東“營改增”試點納稅人隊伍不斷擴大。至2013年10月底,全省已有20.36萬戶納稅人納入“營改增”試點范圍,比試點初期的10.05萬戶增加了10.31萬戶,增長102.59%,平均每月增加多達8%。

 

■ 優化稅制,結構性減稅效果顯現,近98%試點納稅人實現減負

 

“營改增”之前,增值稅與營業稅在制造業與服務業分征并存的稅制格局,造成了制造業與服務業稅制上的脫節,也就是說,服務業納稅人外購貨物所負擔的增值稅、制造業納稅人外購應稅服務所負擔的營業稅,均不能得到抵扣,對深化三次產業之間分工與協作形成了重復征稅的約束。

得益于“營改增”的實施,稅制結構得以優化,增值稅的鏈條式抵扣機制在三次產業間得以貫通,上述重復征稅弊端也從制度上得以消除。試點“營改增”以來,廣東試點納稅人和原增值稅一般納稅人稅負都明顯下降,截至10月底,全省20.36萬戶試點納稅人累計共申報繳納應稅服務增值稅101.81億元,累計為增值稅納稅人減負近119億元,“營改增”在我省試點實施效果顯著。

納稅人普遍反映,減稅主要來自三個方面:一是原營業稅納稅人由于外購貨物所負擔的增值稅可以抵扣,以及小規模納稅人稅率降低,直接減輕了稅負;二是原增值稅一般納稅人由于應稅服務納入“營改增”,應稅服務所含的增值稅可以抵扣,稅負也有所下降;三是試點納稅人實行增值稅后,出口應稅服務可以執行退、免稅管理辦法,降低了稅負。

廣州市新福利巴士服務有限公司是廣州一家有著2000多員工的公交企業,2012年11月該公司首批加入“營改增”試點,“營改增”一年,該公司減稅在600萬元左右,實實在在地受益了。

近日該公司有關人士就對筆者說:“公交行業的經營壓力一直很大,尤其是人工及燃料成本的壓力。‘營改增’前,我們的收入全額計繳營業稅,稅負壓力較大。‘營改增’后,應納稅額=銷項稅額-進項稅額,即我們購置新車、采購燃料、車輛維修等等費用的稅款可作為進項稅額抵扣。重復征稅的減少,我們的稅負壓力也大為減輕,最終受益的也是廣大市民。期待‘營改增’范圍的擴大,給企業帶來更大的實惠。"

偉航集運(深圳)有限公司廣州分公司是一家有20來人的企業,專業從事貨物運輸代理。“公司一年的營業收入有1億多。以前繳納營業稅時,稅率是5%,每月大概要繳稅3萬元到6萬元不等,‘營改增’之后,稅率是6%。由于以前是有多少收入都要全繳稅,現在則可以憑拿回來的增值稅專用發票進行進項抵扣,這樣算下來,稅率雖然高了一個點,但我們每個月繳的稅還是有所減輕。”該公司有關人員介紹。

“營改增”不僅減負效果大,而且惠及面廣。數據顯示,“營改增”以來,試點納稅人減負面逐月上升,從最初的94.88%上升到2013年10月的97.32%,減負覆蓋面極廣。可以說,“營改增”已讓絕大多數試點納稅人嘗到了甜頭,隨著試點工作的推進,“營改增”的政策效應已逐步顯現,結構性減稅的改革紅利將進一步釋放。

 

■ 推動創新,加強管理,為企業長遠發展持續加力

 

改革試點后,不僅從事研發和技術服務的一般納稅人稅負得以減輕,而且由于購買技術服務的進項稅額能夠抵扣,帶來了技術服務企業營業收入有效增長,社會產品技術價值含量相應提升。

在廣州珠源信息技術有限公司有關人士看來,“營改增”帶來的不僅是稅負上的變化,還給公司的經營管理帶來了積極的影響。

廣州珠源信息技術有限公司是一家只有20多人的小企業,專業從事水利信息化技術研發,屬于“營改增”部分現代服務業中的“研發和技術服務”企業,首批納入“營改增”試點,為增值稅一般納稅人。

該公司有關人士告訴筆者:“通過‘營改增’,公司的經營管理水平得到了提升;同時,通過加強管理,公司的整體稅負水平也逐漸降了下來。”

據了解,在“營改增”之前,該公司是按照5%的稅率繳納營業稅,“營改增”之后,該公司繳納的增值稅稅率上升到了6%,但進項稅額可以抵扣。為此,該公司在合同簽訂、價格談判、財務管理思路、發票管理、團隊合作等方面不斷加強管理,并產生了良好的效果。目前,該公司綜合稅收負擔率基本上控制在4.4%-4.5%,較“營改增”之前略有下降。“‘營改增’是大勢所趨,我們必須積極應對。長遠來看,‘營改增’對企業經營管理水平的提高有積極的影響。”該公司有關人士這樣表示。

受益于“營改增”后重復征稅問題的緩解,改革試點以來,納稅人不斷熟悉新稅制,稅制改革的優越性逐步顯現,納稅人通過利用好政策,選擇符合自身發展的管理模式,提升企業內部管理水平,其市場需求和經營投入積極性明顯提高,促進服務型企業從低端走向中高端,不斷增加長遠發展的動力。

 

■ 打通產業鏈條,促進產業轉型升級和專業分工,第三產業增加值處歷史高位

 

納稅人在應對“營改增”稅制改革的過程中,是否會考慮采取一定的措施調整經營模式以應對稅制變化從而更好地獲得改革紅利?廣東省國稅部門為此進行了專門調查。

調查結果顯示,隨著廣東“營改增”改革試點的順利實施,納稅人對改革政策逐步深入了解和掌握,受益于“營改增”后重復征稅問題的緩解,一些企業陸續實施了主輔分離的經營結構調整。有34.75%的納稅人已經或者考慮將服務業與第二產業進行主輔剝離,有26.94%的納稅人已經或者考慮將部分業務外包給其他公司。

在實際經營中,有些納稅人將生產性服務業務外包出去,以更好地專注于核心競爭力的培育,有些納稅人則將旗下子公司分別承擔的生產性服務業務集中起來,成立專門的服務型企業,依托專業化的路徑實現主業更聚焦、輔業更專業。改革對深化產業分工的積極效應因此顯現。在專業化分工的推動下,從事生產性服務的新增試點納稅人數量呈現出大幅增長的勢頭。

截至2013年10月底,在全省20.36萬戶經確認后納入“營改增”試點范圍的納稅人中,比試點初期增加10.31萬戶,其中,新辦試點企業有7.92萬戶,占新增戶數的76.82%。

據了解,在新增試點納稅人中,鑒證咨詢服務、文化創意服務、研發和技術服務業的新增戶數較多,分別為3.23萬戶、2.42萬戶和1.47萬戶,分別占新增戶數的31.33%、23.47%和14.26%。

可以看到,稅制改革促進了研發、設計、營銷等內部服務環節從主業剝離出來,成為效率更高的創新主體,為服務業發展創造更好的環境,促進服務業加快發展,為增強二、三產業融合發展起到了積極促進作用,推動經濟結構調整,促使經濟結構進一步優化。今年前三季度,第三產業發展加快,比重繼續提升。廣東第三產業增加值20903.72億元,增長10.1%,對GDP增長的貢獻率達到52.8%,拉動GDP增長4.5個百分點,高于第一、二產業,處于歷史較高水平,成為推動經濟穩定健康發展的重要力量。

 

“營改增”小知識

 

1、為何要將原來征營業稅的行業改為征增值稅?

增值稅是對納稅人生產經營活動的增值額征收的一種稅。增值額是納稅人生產經營活動實現的銷售額與其從其他納稅人購入貨物、勞務、服務之間的差額。增值稅實行稅款抵扣制,對應稅的生產經營活動所耗用的投入物或者勞務包含的增值稅額予以抵扣,消除了重復征稅。

相對增值稅來說,營業稅具有多環節階梯式課稅的特點:納稅人提供的服務每經過一個環節、發生一次銷售都要征稅;每次征稅均對全部的銷售額按照適用稅率征稅。因此,征收營業稅的納稅人稅收負擔隨生產經營環節的增加呈階梯式遞增。

我國實行“營改增”,將有利于完善稅制,消除重復征稅;有利于社會專業化分工,促進三次產業融合;有利于降低企業稅收成本,增強企業發展能力;有利于優化投資、消費和出口結構,促進國民經濟健康協調發展。

  

2、什么是營業稅改征增值稅納稅人?

答:在中華人民共和國境內(以下稱境內)提供交通運輸業和部分現代服務業服務(以下稱應稅服務)的單位和個人,為增值稅納稅人。

在實際操作時,可以從以下兩個方面來界定試點納稅人的范圍:

第一,試點納稅人應當是境內的單位和個人,以及向境內的單位和個人提供應稅服務的境外的單位和個人。

第二,應當在境內提供應稅服務。應稅服務包括交通運輸業和部分現代服務業,具體按照《財政部 國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點稅收政策的通知》(財稅〔2013〕37號)中《應稅服務范圍注釋》執行。

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